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102银行存款 新工会会计科目使用说明

资产类 102银行存款

一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。

二、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会拨缴经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。工会有受托代管资金业务的，应当在本科目下设置“代管经费”明细科目，核算工会受托代管的银行存款。

三、银行存款的主要账务处理如下：

（一）将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，

借记本科目，

贷记“库存现金”科目。

从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，

借记“库存现金”科目，

贷记本科目。

（二）通过银行转账方式取得工会拨缴经费和其他相关收入，按照实际收到的金额，

借记本科目，按照应确认收入的金额，

贷记“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”等科目，

按照应付上下级工会的金额，

贷记“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。

（三）通过银行转账方式支付各项支出，按照实际支出的金额，

借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”等科目，

贷记本科目。

（四）收到银行存款利息，按照实际收到的金额，

借记本科目，

贷记“其他收入”科目。

（五）收到受托代管的银行存款时，按照实际收到的金额，

借记本科目（代管经费），

贷记“代管经费”科目；

支付受托代管的银行存款时，按照实际支付的金额，

借记“代管经费”科目，

贷记本科目（代管经费）。

四、工会发生外币业务的，主要账务处理如下：

（一）以外币购买物资、设备等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币折算为人民币金额，

借记“职工活动支出”、“维权支出”等科目，

贷记本科目的外币账户；

同时，

借记“库存物品”等科目，

贷记“资产基金”科目。

（二）以外币收取相关款项等，按照收入确认当日的即期汇率将收取的外币折算为人民币金额，

借记本科目的外币账户，

贷记有关收入科目。

（三）期末，根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，

借记或贷记本科目，

贷记或借记“其他支出”科目。

五、各级工会应当按照开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应当定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应当编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。