新工会财务软件

171无形资产 新工会会计科目使用说明

资产类 171无形资产

一、本科目核算工会各项无形资产的原值。

二、工会应当设置无形资产明细账，按照类别、项目等进行明细核算。

三、无形资产的主要账务处理如下：

（一）无形资产在取得时，应当分以下情况进行处理：

1.外购的无形资产，按照确定的成本，
借记本科目，
贷记“资产基金——无形资产”科目；

同时，按照实际支付的金额，
借记“资本性支出”科目，
贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

2.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理。支付软件开发费时，按照实际支付的金额，
借记“资本性支出”科目，
贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

软件开发完成交付使用时，按照确定的成本，
借记本科目，
贷记“资产基金——无形资产”科目。

3.接受捐赠、无偿调入的无形资产，按照确定的成本，
借记本科目，
贷记“资产基金——无形资产”科目；

按照发生的相关税费等，
借记“其他支出”科目，
贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（二）按月摊销无形资产时，按照应摊销的金额，
借记“资产基金——无形资产”科目，
贷记“累计摊销”科目。

（三）按规定报经批准处置无形资产时，应当分以下情况进行处理：

1.以无形资产对外进行股权投资，按照投出无形资产的账面价值，
借记“资产基金——无形资产”科目，按照已计提摊销，
借记“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，
贷记本科目；

同时，按照确定的投资成本，
借记“投资”科目，
贷记“资产基金——投资”科目。

2.出售无形资产，按照出售无形资产的账面价值，
借记“资产基金——无形资产”科目，按照已计提摊销，
借记“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，
贷记本科目。

按照取得的价款金额，
借记“银行存款”等科目，
贷记“其他收入”科目，按规定应上缴同级财政的，
贷记“其他应付款”科目。

出售过程中发生的税费等支出，
借记“其他支出”科目，
贷记“银行存款”等科目。

3.对外捐赠、无偿调出无形资产，按照无形资产的账面价值，
借记“资产基金——无形资产”科目，按照已计提摊销，
借记“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，
贷记本科目。

4.无形资产预期不能为工会带来服务潜力或经济利益，应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。转入待处理资产时，按照待核销无形资产的账面价值，
借记“待处理财产损溢”科目，按照已计提摊销，
借记“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，
贷记本科目。

报经批准予以核销时，按照核销无形资产的账面价值，
借记“资产基金——无形资产”科目，
贷记“待处理财产损溢”科目。

四、无形资产应当每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏的无形资产，参照“固定资产”科目相关规定进行账务处理。

五、本科目期末借方余额，反映工会无形资产的原值。