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301资产基金 新工会会计科目使用说明

净资产类 301资产基金

一、本科目核算工会库存物品、投资、在建工程、固定资产、无形资产、长期待摊费用等非货币性资产在净资产中占用的金额。

二、本科目应当设置“库存物品”、“投资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等明细科目，进行明细核算。

三、资产基金的主要账务处理如下：

（一）确认资产基金时，按照确定的成本或金额，

借记“库存物品”、“投资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”科目，

贷记本科目；

同时，按照实际发生的支出，

借记“职工活动支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“工会资金结余”等科目，

贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（二）领用和发出库存物品时，按照领用和发出库存物品的成本，

借记本科目（库存物品），

贷记“库存物品”科目。

（三）在建工程完工交付使用时，按照确定的固定资产成本，

借记“固定资产”科目，

贷记本科目（固定资产）；

同时，

借记本科目（在建工程），

贷记“在建工程”科目。

（四）计提固定资产折旧、无形资产摊销及分摊长期待摊费用时，按照计提的折旧、摊销及分摊的长期待摊费用的金额，

借记本科目（固定资产、无形资产、长期待摊费用），

贷记“累计折旧”、“累计摊销”、“长期待摊费用”科目。

（五）以库存物品、固定资产、无形资产对外进行股权投资时，按照确定的投资成本，

借记“投资”科目，

贷记本科目（投资）；同时，

按照投出资产的账面价值，

借记本科目（库存物品、固定资产、无形资产），按照已计提的折旧、摊销金额，

借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出资产的账面余额，

贷记“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”科目。

收回投资时，按照收回投资的账面余额，

借记本科目（投资），

贷记“投资”科目；

同时，按照实际取得的价款，

借记“银行存款”等科目，按照收回投资的账面余额，

贷记“工会资金结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

（六）对外捐赠、无偿调出库存物品、固定资产、无形资产时，按照资产的账面价值，

借记本科目（库存物品、固定资产、无形资产），按照已计提的折旧、摊销金额，

借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照资产的账面余额，

贷记“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”科目。

（七）通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参见“待处理财产损溢”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会非货币性资产在净资产中占用的金额。