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151投资 新工会会计科目使用说明

资产类 151投资

一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

二、本科目应当按照投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。

三、投资的主要账务处理如下：

（一）债券投资。

1.购入国债等债券，按照确定的成本，
借记本科目，
贷记“资产基金——投资”科目；

同时，按照投资成本金额，
借记“工会资金结余——累计结余”科目，
贷记“银行存款”等科目。

2.债券投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额，
借记“银行存款”等科目，
贷记“投资收益”科目。

3.对外转让或到期收回债券投资本息，按照收回投资的账面余额，
借记“资产基金——投资”科目，
贷记本科目；

同时，按照实际收到的金额，
借记“银行存款”科目，按照收回投资的账面余额，
贷记“工会资金结余——累计结余”科目，按照其差额，
贷记或借记“投资收益”科目。

（二）股权投资。

1.以货币资金对外进行股权投资，按照确定的成本，
借记本科目，
贷记“资产基金——投资”科目；

同时，按照投资成本金额，
借记“工会资金结余——累计结余”科目，
贷记“银行存款”等科目。

以库存物品、固定资产、无形资产对外进行股权投资，按照确定的成本，
借记本科目，
贷记“资产基金——投资”科目；

按照发生的的相关税费，
借记“其他支出”科目，
贷记“银行存款”等科目；

同时，按照投出资产的账面价值，
借记“资产基金”科目，按照已经计提的折旧、摊销金额，
借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出资产的账面余额，
贷记“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”科目。

2.投资持有期间实际收到股利等投资收益时，按照实际收到的金额，
借记“银行存款”等科目，
贷记“投资收益”科目。

3.转让股权投资时，按照转让股权投资的账面余额，
借记“资产基金——投资”科目，
贷记本科目。

按照实际取得的价款，
借记“银行存款”等科目，按照投资的账面余额，
贷记“工会资金结余——累计结余”科目，按照其差额，
贷记或借记“投资收益”科目。

4.因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明股权投资发生损失，按规定报经批准后予以核销。按照待核销的股权投资账面余额，
借记“待处理财产损溢”科目，
贷记本科目。

报经批准予以核销时，按照已核销的股权投资账面余额，
借记“资产基金——投资”科目，
贷记“待处理财产损溢”科目。

已经核销的投资呆账，保留备查账簿。已经核销的投资呆账，重新收回的，
借记“银行存款”等科目，
贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按照评估价值入账。

四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。